• Oldaltérkép
• Kapcsolat
• Írjon nekünk

Ügyféltájékoztatás / Adózási tanácsok

Kedves Ügyfelünk!

A 2009. novemberében elfogadott adótörvény módosítások egyaránt érintik a magánszemélyek és a vállalkozások adóterheit. Ezzel az összefoglalóval igyekszünk egy átfogó, átlátható összefoglaló képet biztosítani Önöknek az általunk legfontosabbnak tartott változásokról.

1. Tőkejövedelmek

A belföldi magánszemély által megszerzett, külföldön is adóztatható kamatjövedelem, árfolyamnyereségből származó jövedelem itthoni adóját csökkenti a rá külföldön megfizetett adó.
Kamatjövedelemnek minősül a külföldi befektetési jegy hozama akkor is, ha azokat a belföldi piacra nem vezették be.
2008-tól törvény szabályozza a swap-ügyletből származó jövedelmek adózását. Eszerint csereügyletből származó jövedelemnek minősül a számvitelről szóló törvény szerinti deviza-, tőke- és kamatcsere (swap) ügylet alapján a magánszemély által az adóévben megszerzett bevételnek – a kizárólag az adott ügylettel közvetlenül összefüggő – a magánszemélyt az adóévben terhelő igazolt kiadás(oka)t (csereügyleti kiadás) meghaladó része. Csereügyleti veszteségnek minősül a csereügyleti kiadásnak a csereügyleti bevételt meghaladó összege. Csereügyleti veszteség esetén adókiegyenlítésre ad lehetőséget a törvény. Az adó mértéke 25 százalék. 2011.01.01-től az árfolyamnyereségadó mértéke 16%-ra változott!

Változik a tőzsdei ügyletből származó jövedelem definíciója. Eszerint tőzsdei ügyletből származó jövedelem a magánszemély által az adóévben a tőkepiacról szóló törvény szerinti tőzsdén, valamint az EGT, valamint az OECD tagállamában működő tőzsdén kötött ügylet(ek) alapján az adóévben elért összes ügyleti nyereségnek a magánszemélyt az adóévben terhelő összes ügyleti veszteséget meghaladó része.

A törvény szerint az osztalék (előleg) adóját a kifizető a kifizetés időpontjában állapítja meg, és az adózás rendjéről szóló törvény szerint vallja be és fizeti meg. Az osztalékelőleget és a levont adót a kifizető elszámolja a kifizetés időpontját követő első beszámoló elfogadásával megállapított osztalékkal és annak adójával szemben. Kifizető hiányában az osztalék, osztalékelőleg adóját a magánszemély állapítja meg, és a kifizetést követő negyedév első hónapjának 12. napjáig köteles megfizetni, illetve a kifizetés adóévéről szóló adóbevallásában bevallani. A törvény szerint nemcsak az Európai Unióban, hanem bármely EGT-államban működő, szabályozott piacnak minősülő tőzsdére bevezetett értékpapírnak az adott tagállam joga szerint osztaléknak (osztalékelőlegnek) minősülő hozama után 10 százalék az adó mértéke.

 2. 2010. január 01-jétől érvényes adóelszámolás a deviza és származtatott ügyletekből származó jövedelem esetén

• A bankközi (OTC) devizapiacon kötött ügyletek ellenőrzött tőkepiaci ügyletnek minősülnek

• Az ellenőrzött tőkepiaci ügyletből származó jövedelem után az adó mértéke 20%  2011.01.01-től az ellenőrzött tőkepiaci ügyletekből származó adó mértéke 16%-ra változott!

• Ellenőrzött tőkepiaci ügyletből származó jövedelemnek minősül az adóévben elért nyereségek együttes összegének, a magánszemélyt terhelő, az adóévben elszámolt veszteségek együttes összegét meghaladó része – azaz az adóévben elért nettó nyereség, melyet csökkenteni lehet az ügyletre fordított arányosított bizományosi díjjal /SZJA 67/A § (1) bek./

• Ellenőrzött tőkepiaci ügyletnek minősülnek a Befektetési Szolgáltatóval a Bszt. alapján szabályozott pénzügyi eszközre, árura kötött ügyletek, illetve a pénzügyi szolgáltatás keretében devizára/valutára kötött pénzügyi elszámolással lezáródó azonnali ügylet

• Éves bevallási és adófizetési kötelezettség: a jövedelmet szerző magánszemély az ellenőrzött tőkepiaci ügylet(ek)ről a befektetési szolgáltató által kiállított éves adóigazolás valamint az ügyletek egyedi bizonylatai (teljesítés-igazolások), illetve saját nyilvántartása alapján állapítja meg, az adóévről benyújtandó éves személyi jövedelemadó bevallásában vallja be, az adót a bevallás benyújtására előírt határidőig fizeti meg – azaz az adóévben megszerzett jövedelmet terhelő adót, a törvény által szabályozott határidőre (jelenleg május 20.) kell megfizetni

Ha a magánszemély az adóévben és/vagy az adóévet megelőző évben, és/vagy az adóévet megelőző két évben ellenőrzött tőkepiaci ügyletből származó veszteséget ér(t) el és azt a veszteség keletkezésének évéről szóló adóbevallásában feltünteti, adókiegyenlítésre jogosult – azaz a 2010-től ellenőrzött tőkepiaci ügyleteken szerzett jövedelem szembeállítható a pl. részvényeken elszenvedett veszteséggel és fordítva, és a veszteség 2 évre el is határolható.

3. Kamatadót terhelő ügyletek választási lehetőségei

Az 1995. évi CXVII. törvény a Személyi Jövedelemadóról (továbbiakban SZJA tv.) 65.§ (5) bekezdésében foglaltakról, mely szerint:

(5) Az (1) bekezdés bb) alpontjának hatálya alá tartozó pénzügyi eszközre vonatkozó - egyébként az ellenőrzött tőkepiaci ügylet fogalmának megfelelő - ügylet esetén a magánszemély választhatja, hogy az adóbevallásában az ellenőrzött tőkepiaci ügyletre vonatkozó rendelkezések szerint (ideértve az adókiegyenlítésre vonatkozó rendelkezéseket is) vallja be az ügyleti nyereséget/veszteséget, ha annak az említett rendelkezésekben meghatározott egyéb feltételei fennállnak, azzal, hogy kifizetőnek minősülő befektetési szolgáltatóval kötött ügylet esetében

a) a magánszemély e rendelkezést akkor alkalmazhatja, ha az adóév utolsó napjáig - adóazonosító jelének megadásával együtt - nyilatkozatot tesz ezen választásáról;

b) a befektetési szolgáltató az a) pont szerinti nyilatkozat alapján az ügylet(ek)ről a magánszemélynek igazolást ad, valamint az ellenőrzött tőkepiaci ügyletre vonatkozó rendelkezések szerinti adatszolgáltatást teljesít az állami adóhatósághoz;

c) a magánszemély a befektetési szolgáltató által a kamatjövedelemre vonatkozó rendelkezések szerint levont adót adóelőlegként veszi figyelembe.

A fenti törvényi szabályozás alapján 2010. január 1-től a magánszemély Ügyfélnek döntési lehetősége van a kamatjövedelem hatálya alá tartozó értékpapírok (pl.: kötvény, tőzsdén kívüli befektetési jegy) értékesítése, visszaváltása révén realizált veszteség/nyereség az ellenőrzött tőkepiaci ügyleteiken elért nyereségek és veszteségek egymással történő szembeállítására.

ü Az alábbi kamatadót terhelő jövedelmek állíthatóak szembe az ellenőrzött tőkepiaci ügyletek eredményével:

·         Állampapírokon (államkötvény, diszkontkincstárjegy) elért árfolyamveszteség, árfolyamnyereség,

·         Vállalati kötvényeken elért árfolyamnyereség és árfolyamveszteség,

·         Nem tőzsdei befektetési jegyeken elért árfolyamveszteség, árfolyamnyereség.

ü A kamatadót terhelő jövedelmek ezen ellenőrzött tőkepiaci ügyletekkel állíthatóak szembe:

·         Részvényeken elért árfolyamnyereség, árfolyamveszteség (tőzsde + OTC együtt),

·         FX ügyletek eredménye,

·         derivatív ügyletek eredménye (BUX, határidős részvény),

·         előző évekről adókiegyenlítés címen áthozott veszteség.

Az ellenőrzött tőkepiaci jövedelm és annak adójának megállapítása a fentiek alapján akkor lehetséges, ha a magánszemély Ügyfél Nyilatkozatot tesz legkésőbb az adóév utolsó napjáig. E nyilatkozat alapján a magánszemély ügyfél a törvényi szabályozásban rögzített határidőre kapja meg az adóbevalláshoz szükséges igazolást.  

A fentiek alapján történő jövedelem megállapítása esetén, az évközben levont és megfizetett kamatadó adóelőlegnek minősül, melyet az adó megállapításakor lehet figyelembe venni.

A magánszemély Ügyfélnek minden adóévben nyilatkoznia kell!

A nyilatkozat megtétele előtt az alábbiakban felsoroltakat figyelembe kell venni:

*        Ez a lehetőség csak az elért árfolyamnyereségre és elszenvedett árfolyamveszteségre vonatkozik, így a ténylegesen kamatként kifizetett jövedelemre (pl.: kötvény után fizetett kamat) nem.

*        Aki ezen adózási formát választja, annak adóbevallást kell készítenie, még akkor is, ha csak állampapír ügyletei voltak, és esetleg adót sem tud visszaigényelni.

*        A nyilatkozatról, és e nyilatkozat alapján az érintett ügyletekről tételes adatszolgáltatási kötelezettség keletkezik az adóhatóság felé, amelyre egyébként a kamatjövedelemre vonatkozó előírások szerint nem kellene, hogy sor kerüljön.

*        A szabályozás a tartós befektetési számlán (TBSZ) és a nyugdíj-előtakarékossági számlán (NYESZ-R) elért nyereségre és elszenvedett veszteségre nem alkalmazható.

*        A nyilatkozat alapján Önnek nem kötelező az ellenőrzött tőkepiaci ügyletekre vonatkozó szabályok szerint eljárnia, azonban ha ellenőrzött tőkepiaci ügyletként kívánja figyelembe venni a kamatadót terhelő ügyleteit, úgy adóbevallást kell készítenie. (A kamatadós jövedelmekről nem kell adóbevallást készíteni!)

*        A nyilatkozat alapján a kifizető továbbra is le vonja a kamatadót, amelyet majd az ellenőrzött tőkepiaci ügyletek utáni adókötelezettsége tekintetében érvényesíthet (pl. annyival kevesebb adót kell megfizetnie).

A nyilatkozat az Ügyféltájékoztatás /  letölthető nyomtatványok menü pontban 2011. novmebertől elérhető!